一、乡镇医院内部控制的概述 
　　内部控制是医院管理体系的重要内容，加强和规范内部控制，对提高医院的管理水平和风险防范能力，促进医院可持续发展，维护医院的利益具有重大的意义，主要体现在：一是遵守相关的法律法规和规章制度，内部控制是对内部的各项经济活动进行制约的规范，做事有法可依，有章可循。二是保护资产的安全完整，对国有的资产要保值增值。三是要保证医院会计信息的真实完整，真实的会计信息是领导决策的参谋，是医院管理活动的重要手段，失真信息将导致领导的快策失误，也传递出了医院的管理不善。四是有效的内部控制是医院提高效益的有力的保障。只有不断完善医院的内部控制制度，建立建全内控体系，才能不断发展和保持竞争力，从容面对乡镇医院的各项风险与挑战。 
　　乡镇医院没有市级医院的资源和财力，那么就要制定切实可行的乡镇医院的内部控制方案，主要体现在加强资产管理，制定资产管理制度。乡镇医院可以参照企业会计计提固定资产折旧的办法计提固定资产折旧，以便能及时对固定资产进行修缮和购买。对固定资产的总帐，明细帐进行详细记录，购买、接受捐赠和上级拨付的固定资产要及时入帐。对符合固定资产要求的资产要建立明确的卡片制度，医院要对每台医疗设备等固定资产都要根据其性质、类别、型号、购买（或接受捐赠）时间、使用科室（人员）、相关责任人等相关信息至少填制卡片两份，一份粘贴在相应的机器设备上，另一份作为备案留存并把相应内容录入电脑。实行定期的盘点。严格规范专项设备的操作流程及维修保养制度。流动资产方面，库存物资制定合理的储备制度，对库存物资的验收要及时准确，验质验量，对不符合合同规定的，应当及向供货单位提出赔偿、退货或换货要求，库存物质要定期盘点，对于盘盈、盘亏、毁损等情况，及时查明原因，分别情况，及时处理。对于低值易耗品采取“定量配置，以旧换新”的管理办法。物质部门要建立辅助帐，反映在用低值易耗品分布，使用以及消耗的情况。药品的管理严格执行《药品管理法》，并遵循“计划采购，定额管理，加速周转，保证供应”的原则，建立建全药品的出入库制度，验收要根据随货同行联所列品名、规格、数量、单价认真点收，验收合格，填写“药品验收入库单”对不相符，不予验收，并及时通知供货方，药品出库要填写“药品出库单”一式三联，药库、药房（或其他科室）、财务各持一联。货币资金管理主要包括现金和银行存款，乡镇应加强货币资金管理，要严格遵守《现金管理暂行条例》和《银行结算办法》，出纳必须做到日清月结，并和银行及时对帐，银行对帐单由出纳以外的人员编制。对于应收帐款及时清理，催收，严禁白条抵库。保证财务收支合法，会计资料真实。强化票据的管理和监督，保障医院各项收入纳入财务统一管理的轨道堵塞漏洞，防患于未然，维护医院的经济秩序。乡镇医院的票据主要包括挂号、门诊、住院票据三种，医院购入票据后，由财务部门验收入库并由专人登记收费票据的购入日期、名称、起止编号、规格及数量，并注明购入渠道。收费员领取票据时要填写《收费票据登记册》的有关内容并签字，票据保管员要按收费人员设立分户帐。交回收据的存根联，票据保管员要及时办理核销登记，销号以存根联（或记帐联）及日报表为依据，对于领取收款票据未核销的不得领取并查明原因。对发生退费、作废、核销人没详细审查，核对，确保收款的正确性。加强预收医疗款的审核制度，预收医疗由独立于收费室的人员审核，审核每一个病人的预交款情况，根据每天预交款的收费单据和当天的电脑明细帐进行逐一核算对，对于不相符的预交款及时查明原因。审核完毕的预交款打出每天的预交款明细表，并由审核人员签署审核情况及不相符的具体原因，由财务根据相应的权限进行处理。针对乡镇医院制定一套切合实际的业务流程：首先是授权、分权管理。现在乡镇也在不断的发展壮大，院领导不可能事无具细，包揽一切事务，因此，心须将事、权进行合理的划分，对下级授权，分权，规定各级人员处理某些事务的权力；未经批准和授权，不得处理有关的经济业务。这样，把各项经济业务在其发生之际就加以控制，使各级人员都能在其位，谋其政。再一个就是业务流程标准化，为提高工作效率，实行科学管理，一般可将每一项来业活动，都划分为以下几个步骤：授权、主办、核准、执行、记录和复核。这样不仅有利于实际业务按照事先规定的轨道进行，而且对实际业务活动做到了事前，事中，事后的控制。将乡镇医院的内部控制制度纳入医院的目标管理中，使乡镇医院有限的资源发挥最大的作用。 
　　二、乡镇医院内部控制度的现状及问题。 
　　当前，乡镇医院内部控制中存在的突出问题大致可以归结为以下几点： 
　　（1）内部控制环境方面。行政业务职位设置不合理，有些岗位没有设置，有些岗位虽然设置了，但是为一人身兼数职（比如，财务会计兼药品会计，财务人员兼办公室的工作等），无法做到专人专岗等，兼职人员很容易利用职务之便对自身的失误和不良后果进行掩饰和修改，使医院的管理风险加大。 
　　（2）执行人员素质不高，财务人员业务能力不足，缺乏财务内部控制意识。建立医院财务内部控制制度的积极性不高，执行力度不够；财务人员素质有待提升。当前不少医院的财务工作人员的专业知识储备不足，分析判断及解决问题的能力较差，难以适应医院财务内部控制制度的需求；还有部分财务人员处于个人利益的考虑，对单位领导及业务经办人等违规现象采取听之任之的态度，职业道德亟待提升。 
　　（3）医院内部审计监督作用没有充分发挥。我国医院主要实行的是院长负责制，内部审计缺乏独立性，审计部门难以真正监督上级领导的行为；乡镇医院的审计一般都是财务人员担任，或者根本没有审计制度。 
　　（4）预算控制不科学。普遍乡镇医院的预算是形式主义，预算只是数字的随意调整，更谈不上控制意识，现在预算的编制只是财务人员根据前几年数字的累计平均，没有对每一项数字进行分析，也没有预计年度的前瞻性，没有开会讨论预算的可行性。预算编制出来就束之高阁，只是编了，而没有执行。三、完善乡镇医院内部控制制度的建议 
　　（1）改善乡镇医院管理层的理念，乡镇医院的内部控制要从管理层上改变理念，建立建全内控制度。医院领导改变“重医疗，轻管理”的理念，更新知识，加强宣传，塑造医院文化得到职工的认同，是内部控制的基础，转变观念，只有转变了观念，从思想上认识到内控的重要性，才能引导每位员工做好内控的工作。加强内部控制的培训工作，使员工了解只有这样医院才能良性的发展，也才能提高医院的医疗质量。内部控制又是一个涉及医院全方位经济活动的控制体系，是一整套相互监督制约、联系的控制方法，医院各个层次的人员，从院长到各部门、科室、职工都要共同执行，只有全院上下统一认识，才能稳定同效地执行医院的内控制度。 
　　（2）合理安排培训计划，提高员工的业务能力，提升财务人员素质及职业道德水平。加强对财务人员的教育及培训力度，组织专门的财务知识学习及讲座，为财务人员专业能力的提高创造有利条件；财务人员也要积极参加业务培训，主动提升自身业务能力；有计划、分步骤的对财务人员进行职业道德教育，帮助财务人员树立正确的道德观，增强对不良风气的抵抗力。对内部控制制度及在工作中出现的问题及时向领导提出合理化的建议，使内部控制度更加的完善，合理，更加有利于医院的发展。 
　　在工作中，员工能提出合理化的内控制度，并被采纳者，可实行奖励的制度，使位员工都参于到内控制度的改进中。只有确立全过程全员的内部控制意识，使每个职工都能自觉地按照内部控制制度的要求来规范自己的行为，才能有效保障医院的内控制度得到切实的贯彻。 
　　（3）建立健全内部监督及审计制度，完善现有内部审计制度，配置高素质专业人员，监督并控制医院相关的收支活动；维护审计机构的独立性，禁止其他部门对审计工作的干预；强化内部监督力度，将内部审计工作人员纳入到内部监督工作中来。对内部控制进行周期性检查，对具体的执行情况，如采购物资金方面要严格按授权制进行，采购物质相关科室先打请购单，相关领导进行审批，再经审计部门进行审核后，交由采购人员进行采购，有些物资还要进行招投标才能进行采购；大额资金的使用必须经过集体审议和联签。 
　　（4）建立科学的预算控制体系。首先，要合理全面的编制预算，编制预算要考虑到医院的方方面面的工作，即要合理，还要科学实用；其次，预算一旦编制完成就要严格遵照执行，对偏离预算的情况进行认真的分析和研究；另外对未完成的预算应分析原因，提出改进措施，确保预算的严格执行。 
　　四、结束语 
　　随着我国市场经济体制的逐步完善，乡镇医院将面临更为严峻的市场竞争，建立完善的内部控制制度并采取切实措施确保其能得到有效执行，是医院强化内部管理，提高管理水平的有效途径，因此需要政府、医院和社会各方面的共同努力，从而促进乡镇医院的健康发展。