玻璃深加工是指玻璃的二次制品，是利用一次成型的平板玻璃（如浮法玻璃等）为主要原料，根据使用者的需求，经过不同的加工工艺制成的有特定功能的玻璃产品，最具有代表性的产品有节能LOW-E镀膜中空玻璃，该产品一般需要经过切-磨-钢-镀-中空等多道工序合成，主要功能有隔音、隔热和节能，目前国内上市的玻璃深加工企业有：南玻A、耀皮玻璃和金刚玻璃等。 
　　国内大大小小的玻璃深加工企业非常多，市场竞争非常激烈，价格呈现逐年下降的趋势，不断加强内部管理和实现可持续发展来提高生产效率和降低成本是该行业生存的唯一出路，加强预算管理有助于实现企业的发展战略，又能作为绩效考核的一个重要工作业绩指标。 
　　一、预算管理存在的主要问题 
　　预算管理自身具备的促进实现发展战略、资源配置和业绩考核的作用已经受到越来越多企业的重视和接受，如国有大中型集团公司和上市公司，但由于受到全面预算没有固定的管理模式和监管部门没有强制执行的要求，预算管理在实际推进工作中仍然存在一些问题。 
　　（一）轻视预算，对预算认识不足 
　　轻视预算主要体现在总经理不支持，企业的高层和中层不够重视。对预算认识不足主要体现在：认为预算与公司的发展战略关系不大，预算是财务部门的事情，计划没有变化快，只要有预算就能开支，没有预算就绝对不能开支等。 
　　（二）预算缺乏有效的组织规划 
　　大部分企业仅明确财务部门负责组织协调和编制预算，没有建立一套完善的预算组织体系来对预算进行决策、管理和控制，如董事会没有专设预算管理委员会对预算进行审批，公司经理层没有设立预算领导小组对预算加强领导，各部门没有指派预算专员组成预算编制小组等。 
　　（三）预算编制不科学 
　　第一、目标的设定不合理，预算目标脱离企业的战略规划和股东的回报，过分依赖和参考上年完成情况而忽略对市场的预测、行业周期性和标杆企业的情况。第二、部门业务预算编制过于保守，如高估费用和采购单价，低估产能、销量和售价，业务预算编制过分依赖历史数据，缺乏对未来的预测和估计，此外业务预算编制不够详细，缺乏编制的依据。第三、预算编制的时间不科学，大部分企业预算最终审批一般都在次年的2-3月份，使预算执行和控制的时间不足一个会计年度。 
　　（四）预算缺乏有效的控制 
　　预算指标没有进行细化并落实到各责任人，业务部门也没有根据批准的预算指标编制详细的行动计划，使得实际过程只能进行大类控制，控制的效果大大降低；预算执行环节缺乏刚性，对预算外项目缺乏有效的管理，如业务部门没有按规定的权限报批预算外项目等。 
　　（五）预算考核指标制定不合理 
　　如企业没有考虑行业的周期性和市场变化，将预算考核目标订得过高，而使被考核者根本无法完成预算目标，从而影响到员工的积极性。 
　　二、玻璃深加工企业预算管理存在的难题 
　　玻璃深加工企业在实施预算管理过程中，除了以上与其他企业都同样面临的共性问题外，由于其自身需要经过多道工序复杂的加工特点，在预算编制过程中还存在一些难点。 
　　（一）销售预算编制准确性存在很大的难度 
　　玻璃深加工企业主要是以销定产的订单式管理，每个订单的产品都是非标准产品，同一大类产品由于具体配置不一样价格相差甚远，如不同配置的中空玻璃价格最低每平方一百多元，最高可以到每平方米几千元，因此销售预算编制的准确性直接会影响到年度预算的完成情况，然而产品配置的差异化使得销售预算编制的难度大大加强。 
　　（二）主要原材料浮法玻璃的成本准确性很难估计 
　　玻璃深加工产品成本构成中主要原材料浮法玻璃的成本占到40%，对浮法玻璃采购价格估计的准确性将影响到年度预算完成情况，而浮法玻璃价格受到周期性影响、行业产能过剩以及纯碱、重油原料价格波动较大等众多因素的影响，玻璃价格经常会出现周期性的波动，且区域性价格差异明显，使得浮法玻璃采购价格估计难度加大。 
　　（三）缺乏一套成熟的、健全的管理软件支持 
　　由于玻璃深加工行业的生产工序较多，加工工艺较复杂，对信息的准确性和及时性要求较高，因此非常需要一套健全的软件来进行管理，而目前通用的财务软件尚不能满足玻璃深加工企业特殊的订单式管理的模式，而企业自行开发的软件又存在缺陷，使得预算缺乏有效的软件工具支持。 
　　三、加强预算管理的对策 
　　（一）对预算加强重视，形成共识 
　　通过企业内部管理自身需求和依靠投资者、政府、银行等部门的加强监督，来加强企业董事会和经理层对预算的重视和支持，并呼吁外部监督机构定期举办预算培训班，强制公司董事长和公司高层参与培训的方式来提高对预算的认识，同时企业内部通过加强宣传和培训的方式来提高员工对预算的认识和企业预算文化的共识。 
　　（二）建立完善的预算组织体系 
　　企业应建立一套完善的预算组织体系来加强预算的组织、协调和管理，具体应包括：预算审批机构（股东大会）、预算决策机构（董事会下设预算管理委员会）、预算领导机构（经理层）、预算编制和执行机构（各业务部门）、和预算考核机构。 
　　（三）提高预算编制的准确性和合理性 
　　要提高预算编制的准确性和合理性，第一、要确保预算目标的合理性，预算目标应综合考虑企业的发展战略规划、可行性研究报告的财务测算、股东的回报、标杆企业和行业周期性变化情况。第二、强化业务部门的预算，预算要尽可能细化并且依据合理。第三、合理的安排和控制预算的编制和最终审批的时间。第四、对于玻璃深加工企业的销售计划，销售订单计划应综合考虑目前已签订合同尚未执行的订单、提高产能降低固定成本的常规简单配置的订单以及结合完成年度预算目标需要增加考虑的部分高附加值的订单，在实际执行过程中，前两类订单是可控的，最后一类订单需要销售员在实际过程中要努力去寻找和实现的。第五、对于玻璃深加工产品主要原材料浮法玻璃的价格应综合考虑目前库存成本、结合完成年度预算目标需要通过提前采购现货锁定价格以及利用玻璃期货市场等情况。 
　　（四）加强预算的执行和控制 
　　通过对审批的预算进行分解和细化，并落实到具体责任人，并定期进行预算执行情况分析和回顾等方式来确保预算的有效执行，同时通过要求各部门对分解的预算编制详细的行动计划来加强对预算的控制。此外，要重点加强预算外项目的审批，明确审批的权限，一般情况下，预算外的资本性支出应严格禁止，如确有必要发生，应编制可行性研究报告报董事会进行审批，对于预算外的费用性支出，应报经理层审批，预算外的项目追加的预算应从其他项目的预算中调整。 
　　（五）完善预算考核体系 
　　首先要建立合理的考核指标体系，做到根据不同职别岗位特点来确定指标内容，同时确保目标设置具有挑战性，既非高不可攀，也非唾手可得。其次要建立与预算评价结果相对应的激励机制，可以发挥员工的积极性和创造性。最后要考虑激励中的约束问题，对于没有实现预算目标而需要承担责任的相关部门和个人应采严厉的取惩罚措施，以体现考核的公平、公正和严肃性。 
　　（六）合作开发一套专用软件 
　　由于目前市场上没有专门的软件适合玻璃深加工企业进行数据管理，因此需要企业和专业的软件机构紧密合作，企业除了IT部门外，还需从各部门挑选业务资深人员成立软件开发小组，同时聘请在国内开发过玻璃行业的专业软件公司，一起研发出一套适合玻璃深加工生产流程和企业自身特点的软件，作为预算管理工具，提高预算管理的效率。 
　　五、结束语 
　　总之，预算是一项系统工程，能有效地进行资源配置、发现企业存在的瓶颈，也是绩效考核的基础。企业要做好预算管理，领导的支持是关键，组织规划是保障，检查监督是重点，软件运作是基础。