当前，随着国内新一轮扩大内需政策的执行和各级政府提升地域基础设施层次措施的相继出台，公路项目建设作为涉及民生的重点基础建设项目，各地都加大了投资建设的力度。但许多公路建设质量问题也经常在网络、媒体等上时有报道，这其中一方面是由于公路建设外部环境问题所造成，另一方面则是由于公路建设项目内部因素所引起。内部控制制度作为提高企业经济管理水平的重要手段，得到了越来越多企业的接受和重视。建立适应企业发展特点，满足公路工程项目建设实际的内部控制体系对提高公路建设质量，具有十分重要的现实意义。 
　　一、公路工程项目内部控制的特点和积极作用 
　　相较于其他工程项目而言，公路工程项目有着其鲜明的特征，一是项目涉及内容广。公路建设项目具有投资数额大、建设周期长、涉及单位多、采购物资广等特点，使得其监管难度加大，特别是在物资使用、人力成本核算等方面都容易产生管理上的漏洞，影响项目建设的质量；二是与政府行为有着一定的关联。公路建设作为基础设施建设的重要内容，各级政府和社会各界对其十分关注度，一旦出现问题都会对政府和企业造成巨大的影响，因此加强项目内部控制体系建设就具有十分重要的价值；三是内部控制难度大。由于当前项目建设中转包、分包等情况的发生，施工人员的个人素质、相关信息的准确度难以得到保证，使得内部控制的难度加大，加之施工企业在制度建设、信息技术水平等方面还有漏洞，就导致了内部控制体系建设面临的局面更为复杂多样。 论文格式要求，欢迎阅读：免费论文下载 （本篇论文摘自《新财经》2013年1期）

　　（一）完善内部控制体系有助于企业规避经营风险 
　　公路项目建设的特点使得企业具有极高的财务风险，特别是在当前国际金融危机的大背景下，材料成本、人力成本等因素都对项目建设都会产生巨大的影响。一旦出现外在因素的干扰，会极大地影响项目建设进度，对企业的长远发展产生不利的影响。内部控制体系建设能够有效地帮助企业了解项目进展及其财务管理状况，防止风险的发生和蔓延。 
　　（二）完善内部控制体系有助于提升企业经营效益 
　　公路项目建设对于建筑企业而言具有投资大、收益高的特点，是其重点关注的项目。而又由于公路工程项目物资使用种类多、数量大、管理难度高的特点，使得如何降低不必要的浪费就成为了施工企业提高经营效益的基本目标，而内部控制制度通过对项目建设的管理和控制，能够有效地了解项目中各个方面的进展情况，帮助企业加强管理，提升经济效益。 
　　（三）完善内部控制体系有助于提高财务管理质量 
　　企业财务管理是企业经营管理中的关键所在。做好内部控制工作，可以促进企业财务工作在法律制度的规定下科学合理的开展，并且能够进一步提高财务人员的工作能力和专业技能，这对于财务管理质量的提高有着巨大的推动作用。同时，良好的内部控制可以对企业中财务岗位混乱、责任不明确等问题进行科学的规范。 
　　二、当前公路工程项目内部控制现状及存在的主要问题 
　　在实际的公路工程项目建设过程中，由于对内部控制制度的理解存在偏差、对COSO形式理解不全面以及其他因素的影响，施工企业虽然通过长期的实践和探索，并充分学习借鉴了西方内部控制的相关经验和成果，探索出了一些有益的做法，但在内部控制制度方面依然存在了不少的问题，影响了内部控制的效能。 
　　（一）内部控制制度不完善，管理效益低 
　　内部控制制度是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度，其涉及了企业生产经营行为的方方面面。但从现实的情况看，在工程项目建设中内部控制制度还存在着制度建立不完善的问题。一方面，内部控制环节不全面，往往突出了工程进程中的监管，而对工程建设之前、之后的测算等工作还不到位。另一方面，在制度约束对象上，突出了对资金的管理，而在人事管理、物资管理方面缺乏一整套科学规范的制度管理机制。 
　　（二）内部控制执行不得力，作用难发挥 
　　在内控制度执行方面，一方面存在标准不一的问题。由于制度规范的原因或是人为因素的影响，许多项目内控制度执行的标准不一，由于施工过程中具体施工单位的性质、资质等原因，使得标准执行难以统一，常常出现一控就死、一松就乱的问题；另一方面，相关管理人员对内控制度执行不严格。由于管理人员职业素质不高或是专业技术能力的限制，造成内控制度执行有名无实，难以发挥应有的作用，甚至出现了管理人员以权谋私、与被管理者沆瀣一气等问题的发生。 
　　（三）内部控制监督不严格，监管有死角 
　　在内部控制制度监管体系的建立方面，监管措施执行不到位，落实不严格的问题已经成为了影响公路工程项目质量的首要因素。一是在企业管理层面上，不少公路施工企业董事会与管理层职能相互重叠，董事会独立性不强，难以发挥应有的监督功能，在不少查处的公路建设违规案件中，项目经理往往由于缺乏企业董事会的监管，盲目决策、违法决策而无人过问；二是由于工程项目范围广、周期长的特点，使得项目审计人员职责难以对项目进行全面管理，许多问题鞭长莫及，甚至一些单位的审计人员与财务人员为同一人员，即是裁判员、也是运动员，难以发挥应有职能；三是对预算执行的监管不到位。在施工过程中往往现有的预算方案不能得到有效的执行，随意、临时性开支导致了预算编制的形式化，既增加了项目风险，也给监管带来了漏洞。 
　　三、完善公路工程项目内部控制体系建设的应对措施 
　　针对当前公路工程项目内部控制中存在的问题，施工企业应当在完善体系建设中突出重点环节、注重全过程管理，在完善制度建设、加强执行力度、突出监督管理、规范人才使用等方面做好工作，从而建立起适应公路工程项目特点的内控制度体系。
（一）突出重点环节，完善体系建设 
　　一是要加强观念转变。公路工程项目管理部门要切实转变思想，加强内部控制制度的学习，真正将其应用到实际的工作之中。突出风险意识，从项目立项、执行到后期监察都要建立风险意识，切实将可能发生的风险消灭在萌芽状态；二是突出预算管理。在预算编制、执行等环节中加强管理，特别是在预算执行阶段，要严格按照预算编制的要求，认真落实，而对于临时性的开支项目则要加强监管，尽力减少不必要的开支，提高预算管理质量；三是加强规划控制。建立权责明确、分工合作的控制机制，在物资采购、物资接收管理使用等方面要加强规划，及时对相关的消耗进行登记和统计，发现和纠正可能存在的问题，提高控制效果。 
　　（二）加强执行力度，提高管理效益 
　　在加强执行力度建设方面，突出三个方面的问题。一是建立科学的标准。要充分考虑项目建设的实际情况，特别是着眼物资使用频繁、人员管控难度大的特点，建立覆盖项目各层次、各业务的标准体系，实现有法可依；二是落实执行标准。通过各部门、各单位之间相互制约、相关牵制，本着精简高效的原则，合理确定执行标准，形成各司其职、各负其责，便于管理的制度体系；三是提高专业人员基本素质。内控制度的落实需要企业的决策层、管理层和操作层共同完成。控制人员的知识水平和熟练程度对内部控制的实施起到关键作用，内控人员要不断提升内部控制的操作水平并固化在日常工作中，不断提升控制人员的熟练程度和知识结构。 
　　（三）提高监管质量，规范监控体系 
　　一方面，要提高监管质量。在监管体系建设方面突出信息化建设的力度，利用当前信息技术和网络技术的优势，将项目中各个部门、各个环节连为一体，实现信息共享，提高管理层决策的实效；在监管措施方面，突出监管向一线延伸的重点，特别是对施工一线的人员要加强管理；推进事后内部控制，不定期对施工材料进行核查，从各方面监督和促进企业内部控制制度的落实。二是建立科学的监控体系。通过企业文化营造、奖惩机制落实等工作在公路工程项目建设中建立完备的监控体系。将对项目建设质量产生重要影响的内容作为监控的重点内容，积极鼓励一线的工作人员及时向监管人员反馈情况，形成建设项目中大监管环境。