摘要：健全有效的财会内部控制制度是提高公司核心竞争力的关键措施。内部控制是公司治理的核心内容。公司治理既是一个静态的组织架构和控制机制，也是一个动态的螺旋式不断趋向完善的过程。加强公司治理水平，重视风险管理，完善和加强内部控制制度，也是公司生存和发展的基础条件。

关键词：财会 内部控制 完善发展
　　世界经济的快速发展，社会主义市场经济日益趋于全球化。公司内部控制是现代公司管理的重要手段，为提高公司经济效益，实现最大化利润，加强公司内部控制是必然要求。但是目前，仍然有很多公司的内部控制存在着一些问题，经济效益提不上去，制约了公司的发展。

一、目前，公司内部控制存在的主要问题

（一）公司内部控制制度有待完善
　　在现阶段，基本上每一个公司都有自己的内部控制制度，但是这些制度的制定，并不是一定适合自己的公司，这是由于这些内部控制制度在制定的时候没有考虑公司自身的实际情况造成的，这致使公司实际中根本无法落实或者不能完全落实。主要体现问题：没有制度化的财产清查标准，清查的时间期限，没有明确的清查程序；内部审计不能形成制度，即使设有内审机构，但是没有配备内审人员，机构成为形式。

（二）公司领导对内部控制的认识不够
　　有的公司虽然有健全的内部控制制度，但是公司领导没有给予足够的认识，有以下几种情况出现：公司领导自己不执行，不能起到表率作用；公司领导只用制度来约束员工，自身不同等执行；公司领导不重视内部控制，制度形同虚设。

（三）公司内部控制的核心地位有待确认
　　在现代公司中，财务部门和审计部门通常放在一起，并且和公司的其他正能部门不存在隶属关系，或者有的公司安排专门公司领导人负责会计部，甚至有的公司存在出纳、复核一个人，采购、保管一个人的现象。财务管理部门的核心地位在公司中得不到体现，制约了其在公司内部的作用发挥。

二、产生公司财会内部控制问题的原因
　　第一，风险评估机制不健全。公司对于行业大环境的变化不能及时识别，不能达到在一定程度上降低公司的外部风险，进而不能对公司经营策略做出及时调整。而且，目前很多公司的领导对于风险评估的重视程度仍然不够，缺乏有效的风险评估机制和风险管理机制。
　　第二，在相对健全的内部控制系统下，由于公司员工的素质不平衡，使得不能有效的、全面的执行。同时，由于人员的主观缺陷，如大意、判断失误、理解错误等，都会影响到公司内部控制系统的正常运转。另外，内部控制会受到经营环境、信息技术的发展、网络安全性能、业务范围及性质的变化等方面的影响和制约。
　　第三，一个公司的财会环境直接关系着内部控制制度的有效实施率。《会计法》虽然做出了有关财会人员的责任范围，从某种角度来说是对财会人员的保护，但是在公司内部，由于公司领导对内部控制制度的执行力的匮乏，财会人员往往不能控制局面，出现只要有领导签字，我就办理的现象。

三、解决公司财会内部控制存在问题的对策

（一）健全公司内部控制体系
　　企业能够进行有效运作的前提是有一套完整的内部控制制度，通过健全公司内部控制制度，能够帮助公司降低风险，提高经营管理水平。同时，健全的奖惩制度能够激发员工的积极性，促进公司内部控制的落实，进而提高公司的经济效益。

（二）财会部门的核心地位要给以充分的肯定，将财务部门的职能作用充分发挥
　　作为内部控制核心的财会控制系统，要制定出供应业务、资产位置、费用报销、财务清查、内部审计等内部控制制度，充分发挥其引导、督查以及处罚的功能。

（三）健全公司内部监督机制
　　公司内部的监督主要包括日常实时监督和专门机构的监督另个方面。公司对于每一个新进员工首先要进行制度培训，让员工了解公司的规章制度，明确公司经营业务流程。公司领导首先要起带头作用，严格按照制度、流程规定执行，同时，建立奖惩制度，抓住关键环节，共同促进公司内部的良性发展。

（四）优化公司内部控制环境，增强员工内部控制意识
　　公司进行员工招聘时，要充分考虑员工专业知识和技能的掌握，应聘人员的诚信、道德品质等方面的考验，对工作的态度和责任心问题。应聘者可以不了解公司的规章制度、业务流程，但是必须有良好的专业知识和工作技能，很强的责任心，积极的态度，诚实守信的高尚品德。

（五）公司的核心力量主要来自管理层
　　管理层对公司内部控制的意识，执行力度，直接影响着公司内部控制环境的好坏，因此，作为公司的管理层一定要重视内部控制建设，并且严格执行，加以监督，为公司在行业中的长远发展保驾护航。

（六）责任与权力分分配要合理，组织结构要适当
　　一个公司的正常运转与内部控制的每一个环节都脱离不了关系。要明确公司各部门、各领导、员工的责任，以及权力范围，并由内部监督机制监督，避免权力过于集中、责任交叉、权大于制度的现象发生。公司的组织结构框架体系要适当，减少纵向层级的数量，提高工作效率。

（七）建立健全公司高层的激励机制
　　公司的经营决策、发展战略主要来自公司内部高层，公司内部控制的实施中公司高层也起着很大的作用。公司在注重员工的奖惩机制的同时，也不能忽略了决策层的激励，更需要科学的公司业绩评价制度，以及薪酬奖励机制。

参考文献：
　　[1]吴水澎，陈汉文，邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启发[J]. 会计研究，，2000，（5）： 2- 8
　　[2]余庆萍，杨金彪.企业内部控制的问题及对策[J]. 财会天地，2011，（8）：69-69，71
　　[3]陈丽琴.试论内部会计控制与会计信息质量[ J ] . 十堰职业技术学院学报，2010（04）