浅谈如何发挥中油计算机辅助审计系统在财务收支审计中的应用

边永玲

（青海油田分公司审计部，海西州，736202）

摘 要：中国石油计算机辅助审计系统是按照集团公司审计信息化建设的总体部署，紧密结合集团公司现有财务会计集中核算、ERP 系统管理方式，而设计的一套审计辅助功能应用系统。该系统通过对财务管理信息数据的采集、分析、预警等日常动态跟踪审计，及时发现和纠正被审计单位经营活动中存在的问题，较好的达到了在内部控制和风险管理环境下，有效确认被审计单位财务收支以及资产、负债、损益真实性、合法性、效益性的审计目的，从而更好的为组织目标服务。同时，该系统在提高审计质量、降低审计风险、节约审计成本、提高审计效率方面发挥了很好的作用 。

关键词：计算机辅助审计 财务收支 应用

中图分类号：F239.1 文献标识码：A 文章编号：1672—7355（2010）07—0229—01

一、财务收支审计的目标和工作重点我们知道，财务收支是一个企业所有经济业务的最终体现，财务收支审计是对企业所有经济活动进行监督、检查的审计项目。

1、财务收支审计的目标主要有：

存在或发生。即认定资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益项目是否存在，损益表所列的各项收入费用在会计期间是否确实发生。

完整性。即认定在会计报表中列示的所有交易项目是否都进行了会计核算并在会计报表中反映。权利和义务。即认定在某一特定时期，各项资产是否确属被审计单位权力，各项负债是否确属被审计单位的义务。计量与计算。即认定各项资产、负债、所有者权益、收入和支出等会计要素是否正确计量，是否按适当的金额进行核算，相关的计算是否正确。

揭示和披露。即认定会计报表上的特定组成要素是否被适当加以分类、说明并在会计报表上反映。

2、财务收支审计的工作重点：根据COSO 框架和现代审计理念要求，积极引入以内部控制、风险管理审计为导向，充分利用财务收支审计的方法和结果，为组织目标服务、为单位领导关注的热点问题服务是财务收支审计的工作重点。

财务收支审计作为传统、成熟的审计项目在为发挥现代审计功能，提供经营管理预警分析，提升审计价值，有着不可替代的作用。

二、中油计算机辅助审计系统的主要功能特点实现与财务管理信息系统V7.0 的信息完全对称，可以对财务凭证、账簿、报表、辅助核算、内部交易、基建成本等进行全方位、多层次查证与分析。基于大型数据库技术和成熟网络技术开发而成，处理海量数据能力强，支持远程、动态审计，运用先进的智能客户端技术，真正实现了财务数据与审计文档的离线操作。

数据采集机制更为完善，能够实现数据采集的效率性、安全性和灵活性，可以自动采集和转换数据。采用全新的程序编码，系统配置灵活，功能更为强大，多维分析和数据挖掘效果更为突出，用户界面友好、便捷。

三、中油计算机辅助审计系统的应用优势中油计算机辅助审计系统是适应内部审计工作要求和集团公司会计集中核算、ERP 系统的运行环境下，落实审计信息化建设的审计业务软件，他在审计实践中的应用优势主要有：将原来的集中审计转变为日常动态跟踪审计，实现了事前事中过程控制。辅助查询、数据分析功能极大的降低了审计人员的工作强度，提高了审计效率。通过预警功能，可以协助审计人员有效识的别被审计单位审计的经营风险。PPS 抽样及其他抽样方法的实现，有助于审计风险的量化管理及对审计结果准确性的量化定义。

审计权限管理、审计工作界面实现网上多级复核管理，使审计质量监督关口前移，方便领导掌握项目进展动态，对强化审计作业质量、控制审计风险起到不可替代的作用。审计日记底稿查看与管理功能，能够提供审计人员真实明细的工作记录，为考核审计工作提供依据。

四、如何发挥中油计算机辅助审计系统的应用优势目前，如何借助中油计算机辅助审计系统优势服务于审计实务，为日常经营监控搭建良好的工作运行平台，通过对定期获取的财务、计划、生产统计等被审计单位重要生产经营信息进行综合分析，及时发现和纠正被审计单位管理中存在的问题；突出工作实效，提升审计成果质量，是摆在尚未开展计算机辅助审计技术的审计部门中的首要问题。笔者认为可以通过以下几个方面着手开展：领导重视。中油计算机辅助审计系统的推广、应用既是落实集团公司关于信息化建设的发展战略，也是加强和改善审计技术和手段的一种有效方式。

因此，中油计算机辅助审计系统在审计工作中的推广使用，离不开审计部门和单位主要领导的高度重视。有了他们的支持，不仅具备了推广的基本条件，同时，在配置审计资源，降低审计成本及计算机辅助审计工作启动、运行方面都提供了有力保障，为开展计算机辅助审计提供的组织环境。转变观念，敢于创新。中油计算机辅助审计系统是一种将计算机技术和审计实务相结合的审计技术创新模式。审计人员要充分认识这种审计技术和方法所带来的重要性和紧迫性，切实做到观念的转变，在实践中具有敢于创新的智慧和勇气，为推进计算机辅助审计奠定思想基础，接受并使用它。

通过实践运用，逐步探索和发挥中油计算机辅助审计系统的应用能力和优势，才能全面提升审计工作水平。建立中油计算机辅助审计系统实务操作指南。建立操作指南的目的，是指引审计人员在利用中油计算机辅助审计系统工作时，能够明确审计职责：为什么做、做什么、用什么技术、方法做、做的风险在哪里、如何从组织上保证质量顺利完成审计任务。对此，审计部门可以结合国际审计准则第16 号《计算机辅助审计技术》及其他审计实务操作指南的要求，在充分考虑中油辅助审计系统的运行特点的基础上，制定计算机辅助审计操作指南。

其主要内容是：建立通用指南，规定计算机辅助审计的一般性规范，包括开展计算机审计的基本宗旨、性质、工作规范和组织领导等。建立分类指南，主要是对经济责任、收入支出的真实性、效益审计、成本费用审计等财务收支类审计项目实践进行详细化的规范。建立具体操作指南，主要是建立应用计算机辅助审计活动的详细指引。

包括：如何使用的计算机辅助审计系统中的审计技术手段、技术方法、审计程序及分步骤实施、审计质量跟踪等详细操作规程。加强审计队伍建设，提高审计人员综合素质。计算机辅助审计工作专业性强，对审计人员的要求比较高。中油计算机辅助审计系统应用效果如何，关键在于审计人员将计算机辅助审计技术与审计思路结合的能力和水平。因此，审计部门一是要不断优化审计人员队伍结构，切实提高审计人员的专业素质和业务能力。

二是要加强计算机辅助审计业务知识和操作能力的培训和交流，要有针对性和实效性。

突出以应用为培训导向，做到缺什么、学什么，学什么，用什么，力争学用结合，提高培训实效。

三是要确保培训的系统性和连续性。通过培训、实践、再培训、再实践的良性循环，拓展审计人员的业务技能和实际工作能力。建立 “以结果为导向，以应用促发展”的激励机制，为应用中油计算机辅助审计系统创造条件。前审计长李金华曾指出，审计信息化只有与审计实务相结合，在审计实践中开花结果，它才有强大的生命力。因此，要进一步推进中油计算机辅助审计系统，首先要充分调动审计部门和人员的积极性，积极鼓励在应用中油计算机辅助审计系统工作中业务水平和素质提高的审计人员。做到“二个提前”。一是鼓励审计人员要提前介入审计项目，在审计项目确定之后，根据审计重点、方向，确定计算机辅助审计的重点项目，保证人力、物力、时间的及时到位；其次是要鼓励审计人员积极参与审前调查，提前采集、分析被审计单位财务数据及管理电子数据，带着问题去进点核实，确定审计重点和整理审计线索，并据此完善审计实施方案。三是要完善对审计项目进行计算机辅助审计的考核力度，对于利用计算机辅助审计取得优异成绩的审计项目、部门或审计人员，要给予表彰奖励。

四是建立考核制度，年度终了，对审计人员的工作能力给予评估。此外，还要及时组织各科室开展计算机辅助审计情况交流总结，互相启发，成果共享，为尽快提高计算机辅助审计的整体水平提供有力保障。

参考文献：[1] 中国会计视野审计文库---李梦云---经济责任审计与财政、财务收支审计的关系---2007 年8 月[2] 大庆油田公司---张杰等中国石油计算机辅助审计v2.0 培训资料---2009 年11 月[3] 中国会计视野审计文库---康宁---开展计算机审计的若干思考—2008 年11 月