中小企业全面信用管理模式初探
□ 魏文静
当下，我国中小企业对于信用的管理，大多使用设在销售部门下的应收账款追收，或使用设在财务部门下的应收账款追收，有很多企业甚至无信用管理可言。近些年一些接触过西方先进信用管理理念的国内企业尝试机械地把西方一些模型、行业技术直接植入国有大企业，进行信用管理，取得了一些成效。但由于国情体制的差异，国外的信用管理模式并不完全适合我国，在信用政策法规、信用环境等影响企业信用管理的因素方面差别较大。即使有影响因素相同，其具体影响因子也相去甚远。因此，仅凭经验或硬搬国外的模式是远远不够的，无法有效解决中小企业信用管理所存在的问题。笔者针对我国中小企业的实际情况，分析影响其信用管理的因素，按照企业的发展阶段及授信人与受信人的理念和价值观，研究适合我国企业的信用管理模式，试图提出中小企业全面信用管理模式。
一、 企业信用管理现状及趋势
基于现代市场经济意义上的信用销售和企业信用管理，起源于1830 年的英国和1837 年的美国，其标志是征信公司及相关的调查服务业的出现。当时的信用管理是指对企业赊销进行科学管理的技术，目的是提高企业赊销的成功率和金融机构发放贷款的成功率，包括客户的档案管理、客户授信、应收账款管理和商账追收四大基本功能，可称之为狭义的信用管理：应收账款管理。目前美国、英国、德国、日本和港澳一般都采用的是销售部门负责销售和参与信用管理，财务部门决定信用额度并负责货款追收的模式。其特点是销售部门和财务部门既分工合作，又各司其职。在信用管理和货款追收工作中，重点在于销售前的信用管理。好处是充分发挥财务部门和销售部门各自的职能和专长，避免了只注重销售后的货款追收，适合于信用环境较好、市场经济发达的地区。由于狭义的信用管理容易产生“前清后欠”、“回收率低”、“管理欠规范”、“系统性不强”等缺陷，经过变革便产生了著名的全程信用管理模式（谢旭，2001 年）。全程信用管理模式把企业信用管理分为三个阶段，分别为签约前的客户资信收集和客户筛选、签约时信用分析评估和决策以及签约后的应收账款管理和追收，它强调的是全过程管理。这种管理思路针对我国企业忽视前期和中期管理只注重后期管理这一现实情况具有一定的现实意义。目前商务部在国有大企业中大力推行的“3＋1”企业信用管理模式（韩家平，2002 年），是以客户为中心，根据企业信用交易的前期、中期、后期的不同特点设计出相应的管理模块，由独立的信用管理机构管理企业信用赊销的各个环节，实质是全程信用管理。
全程信用管理模式的显著优点：是对应收账款实行完整、系统的控制以及注重应收账款管理的连续性和各相关职能部门的收款职责。有利于实现公司的总体利润目标；有利于将管理的重点前移，减少“前清后欠”的现象；有利于提高货款的回收效率及部门间的协调合作。但缺陷也很明显：即仅有企业授信管理，缺乏企业受信管理。有鉴于全程信用管理模式的根本缺陷，陈晓红教授等提出包含企业授信管理和企业受信管理的企业信用管理的全过程控制法。在实际操作层面，如今我国企业中存在着四种有明显缺陷的信用管理模式。第一种是计划经济体制沿袭下应收账款的“滞后管理”模式。这种模式的主要特点是在交易过程中，销售部门与财务部门各行其是， 没有人真正对应收账款负责，造成应收账款管理上巨大的真空。第二种是民营企业创造的由销售部门承担收账职责的模式。
这种模式虽然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上却给企业带来更大的管理风险。应收款非但没有得到控制，反而在高报酬的销售激励机制带动下，突击销售容易形成更为严重的拖欠。第三种是财务部门控制信用销售和应收账款的管理模式。虽然从管理目标上看，财务部门的确更加重视企业的现金流量和经营利润。然而在实践上财务部门却难以起到期望的作用，甚至造成销售部门与财务部门激烈冲突。第四种是信用管理外包模式。这种模式是将企业信用管理委托给信用服务机构代为进行，虽然可节省小企业的人力资源成本，也可缓解信用管理专业机构业务萧条的状况，在目前可实现“双赢”，但并非企业信用管理的长久之计，仍然是治标不治本。就企业信用风险本身而言，陈晓红教授的企业信用全过程控制方法应当说是一个相当完整、行之有效的管理模式与方法。但是企业信用风险的产生还涉及到信用法制不健全、企业失信等多种原因，更为有效的中小企业信用管理应该从产品质量和服务、信用环境、信用制度和信用资本等源头抓起。
因而，企业信用管理的理论范畴就需要由企业信用交易过程控制进一步拓展为包含企业无形资本信用管理、经济信__用管理、制度信用管理在内的企业全面信用管理和全方位信用管理。中小企业全面信用管理是指由企业全体员工参与、囊括企业内外部环境、生产和经营各环节，由资本信用、经济信用和制度信用三者有机结合的、以建树高效有序企业信用环境、满足客户和员工信用需求、降低企业信用风险、提高企业经济效益、适合国情为根本目的的一种崭新的企业信用管理理念和方法。企业全面信用管理既是企业信用管理理论拓展的必然要求，也是我国中小企业信用管理客观实践的急迫需要。
二、中小企业全面信用管理模式的内容笔者依据全面性、职责明确性、协调性、可溶性和经济性构建原则，构建的中小企业全面信用管理模式基本内容如下：如图所示，中小企业全面信用管理应从信用操作、信用环境、信用制度三个层面进行，包含了企业的资本信用建设与管理、制度信用建设与管理和生产经营过程中的授信与受信管理。其中企业的无形资本信用建设主要体现在塑造诚实守信的企业组织和企业信用品牌以及商业信誉提高方面，通过培育和弘扬企业信用文化和信用环境，放大企业无形资本作用，达到员工诚实守信、客户忠诚度提高、企业相互信守承诺的目的；企业的制度信用建设则需要政府建立、健全信用管理的相关法律和制度，通过国家宏观制度的完善为企业信用管理创造良好的外部环境，同时要加大执法力度，对那些恶意欺诈的行为严加惩处，通过建立和完善与企业信用管理相关的规章制度如应收账款制度（包括综合性销售分类账管理制度、账龄控制制度、赊销客户监控制度和欠款催收制度）、内部授信制度、资信管理制度和激励约束机制、信用管理岗位的设置和信用管理人员的定期培训制度等，实现企业信用管理的制度化、规范化和有效化；企业经济信用管理的核心体现在作为授信方的事前、事中和事后全程信用管理和作为受信方的事前、事中和事后全过程受信管理方面，通过授信方的客户资信管理、授信业务管理、应收账款管理和受信方的自身资信管理、受信业务管理、应付账款管理，降低企业信用风险、切实提高企业信用交易的践约度。
企业的资本信用、制度信用和经济信用三者是紧密联系、相互影响的。良好的信用环境带来的无形资本能吸引和留住优秀的员工和诚信的客户，继而才能生产出高质量的产品、提供高标准的服务，而高质量的产品和高标准的服务又是企业做好应收账款管理的前提和稳定客户的基础。完善的信用管理制度又是企业信用管理成败的关键。反过来说，严密的应收和应付账款管理、良好的企业经营绩效既是企业生产保持健康持续稳定增长的根基，也是良好的企业信用文化、优秀的员工队伍的坚实载体。所以，中小企业信用管理模式中的无形资本信用、制度信用、经济信用管理三者缺一不可，也才能真正从源头上杜绝失信行为，从根本上解决和治理信用环境，最终降低企业信用风险。提出中小企业全面信用管理，一方面是企业健康发展的需要。正如东方国际保理中心的多年实践总结：几乎所有的客户在不能按时支付货款时，都会找出各种各样的理由。其中有相当部分是属于贸易过程中的正常现象，由这类正常现象而引起的拖欠称之为“善意拖欠”。
对于这类信用风险，显然不是授信不当而造成的，也难以通过全过程信用管理能将其风险有效地降至最低，它必须通过加强企业信用文化和培育信用环境， 进一步加强企业信用制度建设和国家立法建设，提高员工信用意识，规范企业信用管理，提供优质产品和优质服务来进行防范。另一方面也是中国特定的社会环境、社会风气的迫切需求。我国是发展中国家，现阶段正处于转型时期，原有的以国家信用包办的信用机制被打破，适应现代市场经济的社会信用体系尚未完全建立，有关信用管理的法规缺损严重，社会失信现象普遍，企业员工整体信用意识低下，故在征信国家“企业应为客户提供合格的产品和优质的服务”之类不成问题的问题在我国目前还是一个突出的问题，所以全面信用管理模式的提出有其特殊意义。三、中小企业全面信用管理模式符合国情笔者提出的中小企业全面信用管理模式，是基于我国的国情和中小企业的实际状况，不仅包括信用经济的应收账款管理，更强调信用的无形资本管理和信用制度管理，是中国式的企业信用管理模式，与上文提到的几种主要模式不同。第一，与国际上流行的信用管理模式不同。国外模式采用的是销售部门负责销售和参与信用管理，财务部门决定信用额度和并负责货款追收。这种模式的重点在于销售前的信用管理，适合于信用环境较好信用法规健全的地区。笔者提出的信用管理模式是在考虑我国社会信用体系尚未完全建立，信用法规不健全、企业信用制度缺乏、信用环境差的情况下，要求中小企业必须建立独立的信用管理部门把信用作为资本、作为制度、作为过程和品牌来管理。
因为在信用意识低下、信用环境不佳失信行为随处可见的条件下，由财务部门和销售部门只注重销售过程的信用管理， 这只是亡羊补牢，无益与企业信用管理效率的提高和社会信用环境的优化。第二，与全程信用管理模式和“3＋1”企业信用管理模式不同。前者把企业信用管理分为三个阶段，分别为签约前的客户资信收集和客户筛选、签约时信用分析评估和决策以及签约后的应收账款管理和追收，强调全过程管理。后者是以客户为中心，根据企业信用交易的前期、中期、后期的不同特点设计出相应的管理模块，由独立的信用管理机构管理企业信用赊销的各个环节。二者的实质是经济信用管理，缺乏无形资本信用管理和制度信用管理。笔者提出全面信用管理模式不仅包括经济信用管理即企业的授信管理和受信管理，更为重要的是包括了无形资本信用管理和制度信用管理，是从中小企业实际出发，针对其既无独立信用管理部门，也无信用管理制度和信用文化的背景，只有委托中介机构进行应收账款追收以解决信用风险问题。这种思路对中需求。在各种类型的金融创新中， 制度创新的收益最为丰厚。这不仅因为制度创新决定着其他创新依托的制度环境，从而影响其他创新的收益，更因为制度创新可以发挥先进制度的激励功能，对经济、金融起到有力的推动作用。
（二）我国金融制度创新工作的发展方向通过《办法》出台，可以看出政府部门进行金融制度创新的力度与决心。
同时也应该认识到，政府部门对支付服务市场和金融市场规范的过程也是一个长远的、可持续的过程，需要有明确的目标和思路，尊重市场规律，理顺各方关系，同时加强金融创新理论研究，以确定发展方向。1.明确金融制度创新的发展目标和思路对金融制度创新的短期、中期和长期目标制定整体规划。为克服金融制度创新的盲目性和随意性，应制定金融制度创新的发展目标并有条理地分阶段组织实施。根据影响和制约金融制度创新因素的变化以及在具体操作中遇到的障碍适时适当地进行调整和修正。2.增强微观金融企业在金融制度创新地位和作用应注意调动微观金融企业参与制度创新的积极性，发挥它们在制度创新中的作用。微观金融企业是新制度的接受客体，其对新制度的认可和接受程度，是影响制度创新效果的重要因素。按照新制度金融学的观点，金融制度可看作是各金融主体进行博弈的游戏规则，游戏规则的完善是保证游戏得以公平、公开、公正进行的基本前提。3.正确处理金融监管与金融制度创新的关系市场经济条件下金融创新的监管过程，实质上是金融运行创新与金融监管创新之间的博弈。当然按照这一博弈过程所进行的监管模式必然是动态的，二者是一个相互作用的过程。应更新监管理念，加快监管体制创新，缩小监管与创新之间的摩擦，形成一种鼓励和支持制度创新，自动协调和平衡制度创新供求的监管体制安排。监管部门要实现适时适当干预，而不是时时事事干预。我国的三大金融监管机构应把防范金融风险、提高金融监管效率以及建立规范的公平竞争环境作为金融监管的主要目标，努力提高金融监管水平。4.应加强金融制度创新的理论研究只有对金融制度创新的基础理论问题进行更为深入的研究并不断地进行理论创新，才能正确地指导具体的创新实践。强化比较研究和实证分析，避免坐而论道，以使金融制度创新理论研究成果更切近中国实际、更具针对性和应用价值。
五、总结与展望信息技术发展带来现代金融业服务模式的不断创新，而在支付服务中这一特点尤为明显。但随着新兴服务模式出现，新的风险也随之显现。
本文从对支付服务市场进行调整入手， 分析指出在新的格局下各方主体所需要面临的挑战，以及政府部门开展金融制度创新工作的决心与力度，为我国的金融制度创新工作的发展方向提供理论支持。[作者：吴晓光：中国科学院研究生院金融科技研究中心、中国人民银行科技司；李明凯：中国人民银行科技司]（接第33 页）小企业忽视前期和中期管理只注重后期管理这一现实情况具有一定的现实意义。第三，与目前企业应对信用风险采取的四种信用管理模式不同。笔者提出的全面信用管理模式的制度设计，不仅仅针对的是信用交易过程中出现的应收账款滞后管理，而是涉及到中小企业健康发展中各环节的信用管理以及信用风险防范措施。该模式既解决了计划经济沿袭下来的应收账款“滞后管理”模式的信用管理真空缺陷，也解决了民营企业创造的销售部门承担收账职责的模式给企业带来更大的管理风险；同时还解决了只由财务部门控制信用销售和应收账款模式造成销售部门与财务部门激烈冲突问题，更为重要的是解决了原有的中小企业信用管理外包模式无助于社会信用环境的建设这种治标不治本的短期经济非理性行为。
四、结论由于各国的经济现状和市场经济发达程度不同， 转型时期的经济环境有其特殊性， 问题研究涉及的国外研究资料较少很难收集；国内的研究涉及大型企业的较多，中小企业的较少。笔者提出中小企业全面信用管理模式实现了以下突破。首先是对狭隘的“经济信用”全程管理理念的突破。无论是初级模仿还是高级模仿狭义企业信用管理模式和目前广为流行的“全程信用管理模式”以及商务部推广的“3+1 企业信用管理模式”其实质均为企业应收账款的管理。企业全面信用管理模式既包括以应收和应付账款为核心的授信与受信形式的经济信用、制度信用，又包括全体员工对企业的忠诚度和全体员工对产品质量、服务意识、品牌观念、社会责任、商业信誉、企业的社会关系等无形资本信用，是全方位信用管理的完整统一。把经营过程的授信与受信管理延伸到生产过程员工忠诚度和企业信用环境管理上来；将狭隘的“经济信用”转变到包括经济信用、制度信用和资本信用三者高度统一的全面信用管理上来。
其次是矫正中小企业急功近利的“信用管理外包模式”短视行为。信用管理外包模式这种治标不治本的做法，表面上降低了中小企业管理成本，但企业的扩张与发展，必定要建立一个独立的信用管理部门进行系统控制； 更重要的是，企业的诸多状况，只有自身最为了解，信用管理机构虽然可取得企业的相关资料，但并不全面、不完善。这种委托代理的管理模式，也无助于社会信用环境的建设。再次是对只“务虚”或只“务实”的单一信用管理模式的突破。假如说在古代以提倡信用道德伦理规范的做法是务虚，而在现代市场经济中注重应收与应付账款的授信与受信管理是务实的话，那既重视企业社会责任、企业信用环境、生产过程员工忠诚度、树立员工科学信用观、养成员工良好信用行为习惯和客户忠诚的企业无形资本信用管理，又重视企业信用制度建设和企业授信与受信管理的经济信用管理的中小企业全面信用管理模式则是“务虚”与“务实”完美结合。最后中小企业全面信用管理模式的实现需要政府推动、企业介入、行业自律、惩戒严格方能有效实施。[上海市教委科研创新项目，项目编号：11ZS189，信用管理重点学科资助项目：项目编号：NXK1012。
][作者：上海第二工业大学]货币时论责任编辑：张莹